Налоговая экспертиза

Налоговая экспертиза - это процесс, в рамках которого проводится анализ финансовой и налоговой деятельности субъекта (частного лица, организации или предприятия) с целью определения соответствия его деклараций, отчетов и платежей требованиям налогового законодательства.

В ходе налоговой экспертизы специалисты изучают финансовые документы, бухгалтерскую отчетность, налоговые декларации и другую информацию, связанную с налогообложением. Они анализируют правильность расчета налоговых обязательств, правильность заполнения деклараций, наличие и достоверность необходимых документов и соблюдение сроков и требований налогового законодательства.

Целью налоговой экспертизы является выявление возможных нарушений налоговых обязательств или недобросовестных действий субъекта в целях уклонения от уплаты налогов или получения неоправданных налоговых льгот.

Результаты налоговой экспертизы могут служить основой для принятия решений налоговыми органами, такими как проведение дополнительной проверки, наложение штрафов или возбуждение уголовного дела в случае обнаружения налоговых преступлений.

Большинство руководителей коммерческих структур и индивидуальных предпринимателей не раз сталкивались с расхождениями сумм уплаченных налогов с расчетными суммами налоговых инспекций. Сложность расчетов при определении налогооблагаемой базы, частые изменения в законодательстве и всевозможные нарушения в области бухгалтерского учета неизбежно приводят к ошибкам, которые не всегда удается выявить без привлечения экспертов в этой области.

Нередко спор с фискальными органами перерастает в судебное разбирательство, а сторона конфликта вынуждена привлекать адвокатов и судебных экспертов, которые совместно выстраивают линию защиты. В этом случае предметом налоговой экспертизы становится проведение специального исследования, чтобы на основе действующих норм налогового законодательства и объективных данных финансовой отчетности, получить ответы на вопросы о полноте и законности уплаченных налогов и сборов.

В рамках расследования экономических преступлений судебная налоговая экспертиза призвана выявлять нарушения налогового законодательства и размер неуплаченных налогов в казну государства. Результаты экспертизы также позволяют оценить ущерб от занижения фактических доходов, проверить размеры штрафных санкций за неуплату налога на имущество.

Судебная налоговая экспертиза назначается при налоговых проверках и расследованиях обстоятельств дел, которые устанавливаются в гражданском, административном и уголовном судопроизводстве, а в центре их внимания оказывается налог на прибыль и НДС.

С точки зрения законодательства

Термин «судебная налоговая экспертиза» закреплен в Налоговом кодексе РФ, где изложены основные правила и порядок её проведения при осуществлении мероприятий налогового контроля, согласно ст. 95 НК РФ.

Мероприятия включает

Экспертное исследование проводится компетентным специалистом, экспертом в области налогового законодательства и финансовой отчетности, состоит из нескольких этапов работы:

• Рассмотрение первичной документации бухгалтерского учета, включая аналитику счетов, детально отражающих информацию об источниках средств и их движении;
• Рассмотрение аналитических отчетов, содержащих перечень всех активов, зарегистрированного имущества и финансовых обязательств;
• Анализ расходов и доходов, в том числе не подлежащих налогообложению согласно закону РФ;
• Проверка данных о налогооблагаемой базе;
• Проверки сумм и сроков уплаты налогов за контрольный налоговый период.

В связи с постоянными изменениями и ужесточением налогового законодательства налоговые органы стали всё чаще привлекать экспертов ЦЕНТРА в сфере финансового аудита для разрешения сложных налоговых конфликтов. При этом налоговые эксперты, обладающие подтверждёнными знаниями в сфере налогообложения и финансово-правовой дисциплины, несут личную материальную ответственность при проведении исследования.

Порядок назначения

Процедура обжалования незаконных требований об оплате налогов связана с необходимостью представить суду доказательства и объективные данные о незаконности действий со стороны налоговых органов. В связи с этим, перед обращением в суд, необходимо пройти независимую налоговую экспертизу. Любой налогоплательщик, будь то коммерческая организация или частное лицо, могут пройти досудебную стадию налоговой экспертизы в нашем ЦЕНТРЕ, чтобы в дальнейшем представить результаты независимого исследования в суд с целью обжаловать незаконные требования фискальных органов.

Независимая экспертиза также может быть назначена должностным лицом налогового органа в ходе выездной налоговой проверки. Основанием для такого решения является спорный характер и уровень сложности рассматриваемых вопросов. В постановлении должностного лица о проведении налоговой экспертизы излагаются все обстоятельства, послужившие причиной её назначения, указываются вопросы, на которые должен ответить эксперт, материалы проверки. В постановлении указывается официальное название ЦЕНТР НЕЗАВИСИМОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ «АСПЕКТ», фамилия, имя, отчество эксперта, сроки проведения.

Если в ходе судебного разбирательства возникли специфические вопросы, для разъяснения которых нужны знания в узкой профессиональной сфере налогообложения, согласно действующему законодательству, требуется производство судебной экспертизы. Судебная налоговая экспертиза может быть назначена по определению суда в рамках процессуальных мероприятий судопроизводства.

Вопросы, которые ставятся перед экспертом

Специфика расследования судебных дел, в которых рассматриваются вопросы нарушения налогового законодательства, требует привлечения экспертов, обладающих познаниями в бухгалтерском и налоговом учёте, а также практическим опытом проведения аудиторских проверок. При этом объектами изучения становятся документы, отражающие все хозяйственные операции предприятия, а перед экспертом ставятся типичные вопросы:

• Соответствуют ли форма бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства?
• Законно ли применение той или иной ставки по налогам и сборам?
• Насколько правомерно использование льготного налогообложения?
• Происходит ли начисление авансовых налоговых платежей?
• В какие сроки происходит уплата авансовых платежей?
• Какие основания имеются для снижения суммы налогов на доходы физических лиц?
• Наблюдается ли несоответствие между данными бухучёта и содержанием проведённых финансовых операций?
• Не допущено ли в учётной документации явных противоречий?
• Велика ли сумма долга перед налоговыми органами?
• Была ли у организации возможность уплаты налога на конкретную дату?
• Находится ли сформированная бухгалтером налоговая база компании в точном соответствии с требованиями НК РФ?
• Является ли уменьшение налоговой базы легитимным с точки зрения актуального Налогового кодекса?
• Какой объём финансов данной организации может легитимно не облагаться налогами?
• Были ли замечены неточности, недостатки, ошибки в системе учёта расходов?
• Действительно ли финансовая деятельность организации достоверно указана в отчётных документах?
• Какие факты указывают на то, что организация частично уклоняется от уплаты налогов?
• Каков ущерб от неуплаты налогов?

Формулировка вопросов имеет особое значение, так как от них зависит не только результаты экспертизы, но и вынесенное на её основе решение суда. Некоторые из этих вопросов логически связаны между собой и должны следовать друг за другом. Если вывод эксперта содержит в себе противоречия или вызывает сомнения, то может быть назначена повторная экспертиза. При этом она поручается другому эксперту. Услуги налоговой экспертизы помогают разобраться во многих финансовых проблемах, выявить их либо своевременно предотвратить их. Поэтому обращение в современных экономических условиях к компетентным экспертам становится всё более актуальным и востребованным.

Последовательность и содержание

Эксперты «АСПЕКТ» проводят налоговые экспертизы, в том числе, в составе комплексных финансово-экономических исследований. В составе экспертных работ, осуществляемых экспертом или группой экспертов, можно выделить:

• Сбор и анализ первичной документации, установление их соответствия форме и системе налогового и бухгалтерского учета;
• Анализ отчетности по всем финансовым операциям предприятия за интересующий период;
• Выявление задолженностей перед налоговыми органами;
• Выявление соответствия данных налоговых проверок;
• Выявление неисполненных финансовых обязательств по ранее проведенным налоговым проверкам;
• Подготовка ответов на поставленные перед экспертом вопросы и выдача заключения.