ЦЕНТР НЕЗАВИСИМОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Налоговая экспертиза

Независимое исследование налогового учёта и расчётов, проверка налоговой базы, начислений, вычетов и документального подтверждения обязательств

Когда нужна экспертиза

Возникли разногласия с налоговым органом по результатам налоговой проверки.
Необходимо проверить расчёт доначисленных налогов.
Обнаружены расхождения между бухгалтерской и налоговой отчётностью.
Требуется установить сумму налоговых обязательств за определённый период.
Возникли вопросы относительно документального подтверждения расходов и налоговых вычетов.
Необходимо проверить расчёты НДС, налога на прибыль или других обязательных платежей.
Судом назначена экспертиза по вопросам, связанным с налоговыми расчётами.

Объекты исследования

Налоговые декларации, расчёты и уточнённая отчётность.
Регистры бухгалтерского и налогового учёта.
Первичные документы, договоры, акты, накладные и счета-фактуры.
Книги покупок и продаж, журналы учёта счетов-фактур.
Банковские выписки и платёжные поручения.
Документы, подтверждающие доходы, расходы и заявленные налоговые вычеты.
Акты налоговых проверок, решения налоговых органов и материалы возражений.
Иные документы, отражающие хозяйственные операции и налоговые обязательства за исследуемый период.

Вопросы эксперту

Какова величина налоговой базы организации за исследуемый период по представленным документам?
Соответствуют ли расчёты НДС, отражённые в налоговых декларациях, сведениям бухгалтерского и налогового учёта?
Подтверждаются ли заявленные налоговые вычеты представленными документами?
Имеются ли расхождения между данными налоговой отчётности и первичной документации? Если да, каковы их величина и причины?
Какова сумма налога на прибыль, рассчитанная на основании исследованных документов?
Подтверждаются ли расчётными и документальными данными суммы налоговых доначислений, указанные в материалах налоговой проверки?
Какие хозяйственные операции повлияли на выявленные расхождения в налоговых расчётах?
Какова величина налоговых обязательств за исследуемый период исходя из заданных эксперту исходных данных?

Документы и материалы

Для проведения налоговой экспертизы желательно предоставить следующие материалы:

налоговые декларации и расчёты за исследуемый период;
бухгалтерскую отчётность и регистры налогового учёта;
договоры, счета-фактуры, акты, накладные и другие первичные документы;
книги покупок и продаж при исследовании расчётов НДС;
банковские выписки и документы, подтверждающие уплату налогов;
расчёты налоговой базы, расходов и налоговых вычетов;
акты и решения налоговых органов при наличии;
определение суда о назначении экспертизы, если она проводится в рамках судебного дела.

Окончательный перечень необходимых материалов определяется после изучения поставленных вопросов. Для предварительного рассмотрения задачи достаточно представить имеющиеся документы и описание обстоятельств.

Примеры экспертных задач

Проверка расчётов НДС. Исследование налоговой декларации, книг покупок и продаж, счетов-фактур и первичных документов для установления величины и причин расхождений.
Исследование налога на прибыль. Анализ формирования доходов и расходов, проверка расчётов налоговой базы за определённый период.
Исследование налоговых доначислений. Проверка расчётных данных, приведённых в материалах налоговой проверки, и сопоставление их с представленной документацией.
Сопоставление бухгалтерского и налогового учёта. Выявление расхождений между регистрами учёта, первичными документами и налоговыми декларациями.

Что входит в услугу

Изучение представленной налоговой и бухгалтерской документации.
Анализ хозяйственных операций, относящихся к предмету исследования.
Проверка правильности арифметических расчётов и формирования налоговой базы.
Сопоставление налоговой отчётности с первичными документами и регистрами учёта.
Исследование причин выявленных расхождений.
Выполнение необходимых расчётов по поставленным вопросам.
Подготовка экспертного заключения с описанием проведённого исследования и полученных результатов.

Как проходит исследование

Предварительное изучение задачи. Ознакомление с обстоятельствами дела, определение предмета исследования, состава документов и вопросов эксперту.
Анализ предоставленных материалов. Изучение налоговых деклараций, регистров учёта, первичных документов и других сведений за исследуемый период.
Проведение исследования. Проверка расчётов, сопоставление документальных данных, определение величины и причин выявленных расхождений.
Подготовка заключения. Оформление результатов исследования, расчётов и обоснованных ответов на поставленные вопросы.
Передача результатов. Предоставление готового заключения заказчику или направление его органу, назначившему судебную экспертизу, в установленном порядке.

Результат исследования

По результатам налоговой экспертизы подготавливается заключение, содержащее описание исследованных документов, применённых методов, выполненных расчётов и обоснованные ответы на поставленные вопросы.

В зависимости от предмета исследования заключение может содержать расчёт налоговой базы и налоговых обязательств, сведения о выявленных расхождениях, результаты сопоставления первичной документации и налоговой отчётности, а также анализ представленных расчётов налоговых доначислений.

Заключение может использоваться при подготовке к налоговому спору, в досудебном разбирательстве или в качестве материала, представляемого суду. Доказательственное значение документа оценивается соответствующим уполномоченным органом или судом.

Нормативные основания

Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая — нормы, относящиеся к исследуемым налогам, порядку их исчисления и соответствующим налоговым периодам.
Статья 95 Налогового кодекса РФ — назначение и проведение экспертизы при осуществлении мероприятий налогового контроля.
Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» — в части положений, применимых к соответствующей судебно-экспертной деятельности.
Статья 82 Арбитражного процессуального кодекса РФ — назначение экспертизы при рассмотрении дел арбитражными судами.
Статья 79 Гражданского процессуального кодекса РФ — назначение экспертизы при рассмотрении гражданских дел.

Конкретные положения налогового законодательства и методы исследования определяются с учётом поставленных вопросов, исследуемого периода, применяемой системы налогообложения и состава представленных материалов.

Особенности услуги

Документально обоснованные выводы. Результаты исследования формируются на основании предоставленных материалов и выполненных расчётов.
Исследование конкретных обстоятельств. Объём работы определяется поставленными вопросами, налоговыми периодами и особенностями хозяйственных операций.
Прозрачность расчётов. В заключении описываются исходные данные, последовательность исследования и основания полученных результатов.
Возможность использования в судебном процессе. Результаты могут быть представлены при рассмотрении налоговых и других экономических споров с учётом процессуальных требований.

Частые вопросы

Что такое налоговая экспертиза?

Налоговая экспертиза — исследование налоговой и бухгалтерской документации с целью проверки расчётов налоговых обязательств, выявления расхождений и установления фактических обстоятельств, требующих специальных экономических знаний.

Можно ли провести экспертизу после налоговой проверки?

Да. Эксперт может исследовать представленные документы, материалы налоговой проверки и содержащиеся в них расчёты. В рамках исследования устанавливаются причины выявленных расхождений и выполняются расчёты по поставленным вопросам.

Какие налоги можно исследовать?

В зависимости от задачи могут исследоваться расчёты НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество и налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов.

Чем налоговая экспертиза отличается от бухгалтерской?

Налоговая экспертиза сосредоточена на исследовании налоговой базы, обязательных платежей, вычетов и налоговой отчётности. Бухгалтерская экспертиза направлена преимущественно на исследование бухгалтерского учёта, отчётности и отражения хозяйственных операций.

Можно ли использовать заключение налоговой экспертизы в суде?

Заключение внесудебного исследования может быть представлено суду наряду с другими материалами дела. Его доказательственное значение определяется судом. Судебная экспертиза назначается и проводится в установленном процессуальном порядке.

Сколько стоит налоговая экспертиза?

Стоимость зависит от количества исследуемых документов, продолжительности налогового периода и сложности поставленных вопросов. Окончательная стоимость определяется после предварительного изучения материалов.

Какие документы необходимы для проведения исследования?

Обычно требуются налоговые декларации, бухгалтерские регистры, первичная документация, договоры и платёжные документы. Точный перечень устанавливается с учётом предмета экспертизы.

Дополнительная информация

Налоговая экспертиза — исследование финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерских документов и налоговой отчётности с целью установления фактических обстоятельств исчисления и уплаты налогов. Она позволяет выявить расхождения в расчётах, исследовать документальное подтверждение хозяйственных операций и определить величину налоговых обязательств на основании представленных материалов.

Центр независимой экспертизы «АСПЕКТ» проводит налоговые исследования для организаций, индивидуальных предпринимателей и других заинтересованных лиц. Экспертиза может выполняться при подготовке к судебному разбирательству, рассмотрении налоговых споров и необходимости независимой проверки расчётов.

Что исследует налоговая экспертиза

В ходе исследования эксперт анализирует налоговые декларации, бухгалтерские регистры, первичную документацию, договоры и платёжные документы. Проверяются расчёты налоговой базы, суммы исчисленных налогов, документальное подтверждение расходов и налоговых вычетов.

В зависимости от поставленных вопросов экспертиза может включать исследование НДС, налога на прибыль, НДФЛ, имущественных налогов и обязательных платежей при применении специальных налоговых режимов.