Экономические экспертизы

Экономическая экспертиза проводится для исследования бухгалтерской и финансовой документации, расчётов, хозяйственных операций и экономических показателей, когда для разрешения спора необходимо установить фактические данные с применением специальных знаний в области экономики, финансов, бухгалтерского учёта и налогообложения.

Эксперт исследует документы и расчёты за определённый период, сопоставляет сведения из различных источников, анализирует движение денежных средств, доходы и расходы, обязательства и другие показатели, имеющие значение для поставленных вопросов.

Экономические исследования могут потребоваться в корпоративных, договорных, налоговых и финансовых спорах, при рассмотрении дел о банкротстве, а также в иных ситуациях, связанных с хозяйственной деятельностью организаций и предпринимателей.

Какие задачи решает экономическая экспертиза

Состав исследования определяется предметом спора и представленными материалами. В зависимости от поставленной задачи эксперт может анализировать бухгалтерские документы, финансовую отчётность, договоры, расчёты и сведения о хозяйственных операциях.

В ходе экспертизы могут определяться:

• фактические размеры доходов и расходов;
• суммы дебиторской и кредиторской задолженности;
• результаты отдельных хозяйственных операций;
• соответствие бухгалтерских записей представленным первичным документам;
• движение денежных средств за исследуемый период;
• структура активов и обязательств организации;
• отдельные показатели финансового состояния предприятия;
• расчётные показатели налоговой базы и обязательств;
• экономические последствия совершённых операций;
• объём и стоимость исполнения обязательств по государственным контрактам.

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза направлена на исследование данных бухгалтерского учёта и первичных документов, отражающих хозяйственные операции организации.

Эксперт сопоставляет сведения бухгалтерских регистров с договорами, актами, накладными, платёжными документами и другими материалами, относящимися к исследуемому периоду.

В зависимости от поставленных вопросов могут определяться суммы задолженности, объёмы произведённых платежей, структура доходов и расходов и другие показатели, подтверждаемые бухгалтерской документацией.

Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза используется для более широкого исследования финансового состояния и результатов хозяйственной деятельности организации.

В ходе исследования могут анализироваться активы и обязательства, доходы и расходы, оборотные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, отдельные финансовые операции и динамика экономических показателей.

Такое исследование может потребоваться при корпоративных и договорных спорах, анализе финансового положения организации, рассмотрении вопросов, связанных с исполнением обязательств, и в делах о банкротстве.

Налоговая экспертиза

Налоговая экспертиза проводится, когда необходимо исследовать расчёты и документы, связанные с формированием налоговой базы, исчислением налогов и отражением соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учёте.

Объектами исследования могут быть налоговые декларации, первичные документы, регистры учёта, финансовая отчётность, платёжные документы и материалы налоговых проверок.

Эксперт выполняет документальный и расчётный анализ в пределах поставленных вопросов. Правовая оценка действий участников спора и окончательное решение о наличии юридического нарушения относятся к компетенции соответствующего органа или суда.

Экспертиза по делам о банкротстве

При рассмотрении дела о банкротстве может потребоваться исследование финансового состояния организации за определённый период, структуры её активов и обязательств, задолженности и отдельных хозяйственных операций.

Эксперт анализирует бухгалтерскую, финансовую и управленческую документацию и исследует динамику экономических показателей, имеющих значение для поставленных вопросов.

В рамках такого исследования могут изучаться экономические признаки ухудшения финансового состояния, изменение платёжеспособности, движение активов и обязательств и влияние отдельных операций на положение организации.

При этом экспертное исследование экономических показателей следует отличать от правовой квалификации действий лиц и установления состава правонарушения или преступления.

Экспертиза по 44-ФЗ

Отдельным направлением является исследование исполнения государственных и муниципальных контрактов, заключённых в рамках контрактной системы.

Предметом исследования могут быть количество и характеристики поставленного товара, объём и качество выполненных работ или оказанных услуг, сроки исполнения и другие фактические показатели, предусмотренные контрактом и техническим заданием.

Эксперт сопоставляет документы контракта и фактические результаты его исполнения и отвечает на поставленные вопросы в пределах своей специальной компетенции.

Исследование задолженности и взаиморасчётов

Экономическая экспертиза часто проводится при разногласиях сторон относительно размера денежных обязательств.

В таких случаях исследуются договоры, акты, счета, банковские документы, бухгалтерские регистры и иные материалы, позволяющие проследить возникновение и исполнение обязательств.

На основании представленных данных могут рассчитываться фактические суммы платежей, задолженности и иные показатели на определённую дату или за установленный период.

Исследование финансовых операций

При сложных хозяйственных спорах может потребоваться анализ одной операции либо последовательности взаимосвязанных финансовых действий.

Эксперт исследует документальное отражение операций, движение денежных средств и их влияние на соответствующие экономические показатели организации.

Особенно важны полнота исходных документов и возможность проследить последовательность операций за исследуемый период.

Какие документы нужны для экономической экспертизы

Перечень материалов зависит от вопросов, которые необходимо разрешить. Обычно используются бухгалтерская и финансовая отчётность, первичные документы, договоры, акты, накладные, счета, банковские выписки и платёжные документы.

При исследовании налоговых вопросов могут дополнительно потребоваться налоговые декларации, регистры налогового учёта и материалы проверок. При банкротстве — сведения об активах, обязательствах, дебиторской и кредиторской задолженности и хозяйственных операциях организации.

Если часть документов отсутствует, возможность исследования определяется после ознакомления специалиста с имеющимися материалами и поставленными вопросами.

Судебная и внесудебная экономическая экспертиза

Экономическое исследование может проводиться до обращения в суд для проверки расчётов, подготовки позиции по спору и установления фактических финансовых показателей.

В рамках судебного разбирательства эксперт исследует материалы дела и отвечает на вопросы, для решения которых необходимы специальные экономические знания.

Эксперт устанавливает документально подтверждаемые и расчётные обстоятельства. Правовая квалификация действий участников и разрешение самого спора относятся к компетенции суда.

Как выбрать вид экономической экспертизы

Если задача связана прежде всего с бухгалтерским учётом и первичной документацией, проводится бухгалтерская экспертиза. Для комплексного анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности применяется финансово-экономическая экспертиза.

Налоговые расчёты исследуются в рамках налоговой экспертизы, финансовые показатели организации при несостоятельности — в рамках исследования по делу о банкротстве, а исполнение государственных контрактов — в рамках соответствующей экспертизы по 44-ФЗ.

Если заранее определить направление сложно, достаточно описать спор, указать исследуемый период и предоставить имеющиеся документы. После предварительного ознакомления специалист сможет определить вид исследования и необходимый перечень материалов.